Ako si poradiť s DPH pri nákupe tovaru z EÚ
Pri nákupe tovaru z krajín EÚ platia pomerne zložité pravidlá ohľadom dane z pridanej hodnoty (DPH).
Záleží na tom, či dodávateľ a odberateľ tovaru je, alebo nie je vo svojej krajine platiteľom DPH (čiže či má pridelené IČ DPH).
- Najjednoduchší prípad je, ak sú obaja účastníci obchodu platiteľmi DPH vo svojej krajine. Vtedy je pre dodávateľa táto dodávka oslobodená od DPH, vystaví odberateľovi faktúru bez DPH a odberateľ má povinnosť vyčísliť a odviesť DPH z tejto transakcie vo svojej krajine. Pri výpočte použije sadzbu DPH podľa druhu dodaného tovaru. Hodnotu tovaru a vypočítanú daň uvedie do riadkov 05 – 08 v daňovom priznaní k DPH v závislosti od sadzby dane. Zároveň má však odberateľ právo odpočítať daň, ktorú uplatnil. Uvedie túto daň na odpočet v priznaní k DPH v riadkoch 20 alebo 21 podľa sadzby dane. Celkovo teda neodvedie žiadnu DPH a platí iba hodnotu tovaru.
- Ak dodávateľ tovaru je platiteľom DPH a odberateľ nie je, dodávateľ musí predať tovar s DPH, musí toto uviesť na faktúre a odviesť daň vo svojej krajine. Odberateľ zaplatí cenu tovaru navýšenú o DPH. Odberateľ však musí sledovať objem takto nakúpených tovarov z EÚ a ak ich hodnota bez DPH počas kalendárneho roka presiahne 13 941,45 EUR, musí požiadať daňový úrad o registráciu pre daň podľa § 7 zákona o DPH. Musí tak spraviť ešte pred dodávkou tovaru, ktorou by túto hranicu prekročil.
- Ak dodávateľ tovaru je platiteľom DPH a odberateľ je registrovaný podľa § 7, dodávateľ vystaví faktúru bez DPH ako v bode 1., odberateľ vyčísli a odvedie daň vo svojej krajine, nemá však právo na odpočet tejto dane.
- Ak dodávateľ nie je platiteľom DPH, dodávka tovaru nie je predmetom DPH, dodávateľ vystaví faktúru bez DPH. Odberateľ zaplatí iba hodnotu tovaru, DPH neodvedie ani neodpočíta.
Je teda dôležité vedieť s kým obchodujete, či už ste v pozícii odberateľa alebo dodávateľa, teda v tomto prípade, či váš obchodný partner je alebo nie je vo svojej krajine identifikovaný pre daň z pridanej hodnoty.
Platiteľ DPH musí na každej faktúre uvádzať svoje IČ DPH, identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty. Platnosť alebo správnosť tohto čísla si môžete overiť na stránke http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?locale=sk.
Neplatiteľ DPH má na faktúre uviesť skutočnosť, že nie je platiteľom DPH. Ak váš dodávateľ tovaru z EÚ na faktúre neuviedol svoje IČ DPH ani skutočnosť, že nie je platiteľom DPH, žiadajte vo vlastnom záujme vysvetlenie.