EN
V nasledovných kapitolách popisujeme zmenu mzdových konštánt platnú od 1.1.2025 ktorú sme do systému Humanet zapracovali v rámci update 14.12.
Minimálna mzda
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
MIN_WG_H |
Minimálna mzda hodinová |
01. 01. 2025 |
4,690 |
|
MIN_WG_M |
Minimálna mzda mesačná |
01. 01. 2025 |
816 |
Legislatíva: OZNÁMENIE č. 263/2024 Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky podľa § 9 ods. 1 zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov oznamuje, že suma minimálnej mzdy na rok 2025 je
a) 816 eur za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
b) 4,690 eura za každú hodinu odpracovanú zamestnancom.
Minimálne mzdové nároky
OZNÁMENIE r. 264/2024 Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky podľa § 120 ods. 8 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“) oznamuje, že sumy minimálnych mzdových nárokov podľa § 120 ods. 4 Zákonníka práce na rok 2025 sú:
a) suma minimálneho mzdového nároku zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou pre príslušný stupeň:
|
Stupeň |
Suma minimálneho mzdového nároku |
|
1 |
816,00 eur za mesiac |
|
2 |
932,00 eur za mesiac |
|
3 |
1 048,00 eur za mesiac |
|
4 |
1 164,00 eur za mesiac |
|
5 |
1 280,00 eur za mesiac |
|
6 |
1 396,00 eur za mesiac |
b) suma minimálneho mzdového nároku pre príslušný stupeň za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín:
|
Stupeň |
Suma minimálneho mzdového nároku |
|
1 |
4,690 eura za hodinu |
|
2 |
5,356 eura za hodinu |
|
3 |
6,023 eura za hodinu |
|
4 |
6,690 eura za hodinu |
|
5 |
7,356 eura za hodinu |
|
6 |
8,023 eura za hodinu |
Všeobecný vymeriavací základ
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
ASSESSBASE |
Všeobecný ročný vymeriavací základ |
01. 01. 2025 |
17160 |
Pre rok 2025 platí všeobecný vymeriavací základ za rok 2023 v sume 17 160 € (=1430x12).
Podklady zo stránky Sociálnej poisťovne: Všeobecný vymeriavací základ
Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
IDISAB_MB |
Maximálny vymeriavací základ na dôchodkové invalidné poistenie |
01. 01. 2025 |
15 730 |
|
IILLNES_MB |
Maximálny vymeriavací základ na nemocenské poistenie |
01. 01. 2025 |
15 730 |
|
IPENS_MB |
Maximálny vymeriavací základ na dôchodkové starobné poistenie |
01. 01. 2025 |
15 730 |
|
IRESERV_MB |
Maximálny vymeriavací základ na rezervný fond |
01. 01. 2025 |
15 730 |
|
ISECURE_MB |
Maximálny vymeriavací základ na garančné poistenie |
01. 01. 2025 |
15 730 |
|
IUNEMPL_MB |
Maximálny vymeriavací základ na poistenie v nezamestnanosti |
01. 01. 2025 |
15 730 |
|
ISPECIAL_M |
Maximálny vymeriavací základ na osobitné sociálne poistenie |
01. 01. 2025 |
15 730 |
|
ISUPP_MB |
Maximálny vymeriavací základ na poistné na financovanie podpory |
01. 01. 2025 |
15 730 |
Legislatíva: Novela č. 285/2016 Zákona č. 461/2003 o sociálnom poistení
§ 138 Vymeriavací základ
(10) Maximálny mesačný vymeriavací základ v úhrne je 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý zamestnanec, povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená samostatne zárobkovo činná osoba a dobrovoľne nemocensky poistená osoba, dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba alebo dobrovoľne poistená osoba v nezamestnanosti platí poistné.
(11) Maximálny mesačný vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na nemocenské poistenie, poistného na dôchodkové poistenie, poistného na garančné poistenie, poistného na poistenie v nezamestnanosti, poistného na financovanie podpory a poistného do rezervného fondu solidarity za každého zamestnanca je 11-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý zamestnávateľ platí poistné. Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na úrazové poistenie je neobmedzený.
Výpočet: 11x(17160:12) = 15 730
Odvodová odpočítateľná položka na sociálne poistenie pri sezónnej práci
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
SI_DDCT_SW |
Odvodová odpočítateľná položka na sociálne poistenie pri sezónnej práci |
01. 01. 2025 |
715 |
Konštanta bola zapracovaná v rámci updatu 13.01.
§ 138b Odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci
Odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci na účely určenia vymeriavacieho základu na platenie poistného na starobné poistenie a poistného na poistenie v nezamestnanosti je vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné. Ak vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je za kalendárny mesiac nižší ako výška odvodovej odpočítateľnej položky pri sezónnej práci podľa prvej vety, odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci je vo výške tohto vymeriavacieho základu.
Výpočet: 50 % krát 1/12 všeobecný vymeriavací základ (pre rok 2025 platí suma 17160)
0,5*1/12*17160= 715
Maximálny denný vymeriavací základ pre náhradu príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
MAXDVZ |
Max. DVZ na nemoc |
01. 01. 2025 |
94,0273 |
Legislatíva: Novela č. 285/2016 Zákona č. 462/2003 o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca
§ 8 Výška náhrady príjmu
(7) Denný vymeriavací základ určený podľa odsekov 5 a 6 nesmie byť vyšší ako denný vymeriavací základ určený z 2-násobku všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie náhrady príjmu.
Výpočet: (2 x 17160) / 365 = 94,02739726027397 = 94,0273 (zaokr. na 4DM nadol)
Maximálny ročný vymeriavací základ na zdravotné poistenie pre dividendy
Maximálny vymeriavací základ z dividend zostáva v platnosti aj naďalej a od 1.1.2025 sa zvyšuje na sumu 85 800 € (60 x 1430 € - priemerná mesačná mzda v hospodárstve za rok 2023).
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
IHEALTH_DY |
Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie - dividendy - ročný |
1.1.2025 |
85 800 |
Výpočet: 60 x 1430 = 85 800 Eur
Hranica príjmu pre vyššiu sadzbu dane
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
TRHLIMIT |
Hranica príjmu pre daň vyššiu |
01. 01. 2025 |
4036,79 |
|
TRHLIMITY |
Hranica príjmu pre daň vyššiu - ročná |
01. 01. 2025 |
48441,43 |
Legislatíva: Zákon č. 595/2003 o dani z príjmov
§ 15 Sadzba dane
Sadzba dane je, okrem § 15a, § 43 a 44, pre
a) fyzickú osobu
1. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a)
1a. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,
1b. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima, čiže presahujúceho
Výpočet: 176,8 x 273,99 = 48441,432 = 48441,43 (zaokr. na 2 DM mat.)
48441,43 /12= 4036,786 = 4036,79 (zaokr. na 2 DM mat.)
Zaokrúhľovanie od 1.1.2020 je matematicky na 2 DM, a to aj čiastočných výpočtov.
Na stránke Finančnej správy SR bola 29.10.2024 zverejnená informácia
Nezdaniteľná časť základu dane daňovníka
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
TAXDECBASE |
Základná nezdaniteľná časť |
01. 01. 2025 |
479,48 |
|
TAXDECBASY |
Základná nezdaniteľná časť - ročná |
01. 01. 2025 |
5753,79 |
Legislatíva: Zákon č. 595/2003 o dani z príjmov
§ 11 Nezdaniteľné časti základu dane
(2) Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý
a) sa rovná alebo je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima39a) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len "platné životné minimum"), nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 21,0-násobku sumy životného minima 39a) platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (ďalej len "platné životné minimum"),
Výpočet: 21 x 273,99 = 5753,79
5753,79/12= 479,48
Zaokrúhľovanie od 1.1.2020 je matematicky na 2 DM.
Daňový bonus na vyživované dieťa od 1.1.2025
Sumy daňového bonusu (mesačne) na vyživované dieťa v zmysle § 33 ods. 1 ZDP platné na rok 2025.
- 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 € na dieťa vo veku od 15 rokov do 18 rokov.
|
Kód |
Názov |
Platí od |
Hodnota |
|
TAXBONCH4H |
Daňový bonus IV na dieťa do 15. roku veku |
01. 01. 2025 |
100 |
|
TAXBONCH4L |
Daňový bonus IV na dieťa od 15. do 18. roku veku |
01. 01. 2025 |
50 |
Maximálna možná suma daňového bonusu (29 % až 64 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus.
|
Počet vyživovaných detí |
Percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) |
|
1 |
29 % |
|
2 |
36 % |
|
3 |
43 % |
|
4 |
50 % |
|
5 |
57 % |
|
6 a viac |
64 % |
Podľa § 33 ods. 11, ak je ročný čiastkový základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňový bonus, vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým úradom SR za 2 roky dozadu, suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi:
- čiastkovým základom dane daňovníka a
- 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.
Pri výpočte za rok 2025 sa použije priemerná mesačná mzda zistená za rok 2023, ktorá bola 1430 eur.
1,5 x 1430 eur = 2145 eur ... hodnota potrebná pre orientačné prepočty na mesiac
18 x 1430 eur = 25740 eur ... hodnota dôležitá pre krátenie DB na konci roka
Pre lepšiu názornosť je v nasledujúcej tabuľke uvedené krátenie súm daňového bonusu na dieťa do 15 rokov a na dieťa vo veku 15 až 18 rokov, a to v závislosti od hrubej mzdy zamestnanca, orientačne prepočítané na mesiac.
Krátenie daňového bonusu od 1.1.2025 pri hrubej mzde nad 2477 eur
|
Hrubá mzda |
Hrubá mzda- ČZD (ZP+SP) |
Rozdiel ČZD – 2145 |
1/10 rozdielu |
Daňový bonus na dieťa do 14,99 rokov |
Daňový bonus na dieťa 15 - 17,99 rokov |
|
2477 |
2145 |
0 |
0 |
100 |
50 |
|
2500 |
2165 |
20 |
2 |
98 |
48 |
|
2600 |
2251,60 |
106,60 |
10,66 |
89,34 |
39,34 |
|
2700 |
2338,20 |
193,20 |
19,32 |
80,68 |
30,68 |
|
2800 |
2424,80 |
279,80 |
27,98 |
72,02 |
22,02 |
|
2900 |
2511,40 |
366,40 |
36,64 |
63,36 |
13,36 |
|
3000 |
2598 |
453 |
45,30 |
54,70 |
4,70 |
|
3100 |
2684,60 |
539,60 |
53,96 |
46,04 |
0 |
|
3200 |
2771,20 |
626,20 |
62,62 |
37,38 |
0 |
|
3300 |
2857,80 |
712,80 |
71,28 |
28,72 |
0 |
|
3400 |
2944,40 |
799,40 |
79,94 |
20,06 |
0 |
|
3500 |
3031 |
886 |
88,60 |
11,40 |
0 |
|
3600 |
3117,60 |
972,60 |
97,26 |
2,74 |
0 |
|
3632 |
3145 |
1000 |
100 |
0 |
0 |
|
3700 |
3204,20 |
1059,20 |
105,92 |
0 |
0 |
Príklad:
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 8 a 14 rokov. Zdaniteľný príjem má vo výške 2500 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 335,00 eur. Čiastkový základ dane je 2500 eur - 335 eur = 2 165 eur. V roku 2024 bola hranica pre DB 27 % z čiastkového základu dane, teda 584,55 eur. V roku 2025 bude hranica 36 %, teda 779,40 eur.
Výpočet pre rok 2025
- Nárok na daňový bonus je 100 € + 100 € = 200 eur
- Zamestnancov ČZD je síce vyšší ako nárok na DB, ale po novom platí, že ak zamestnanec má vyšší ZD ako je 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve za rok 2023, čo predstavuje 2 145 eur, bude sa mu v roku 2025 daňový bonus krátiť. V našom prípade má zamestnanec ČZD 2 165 eur.
- Výpočet nároku na DB: 2165 eur - 2145 eur = 20 €, 1/10 z 20 eur = 2 eur, čiže výška DB na jedno dieťa sa bude krátiť o 2 €. V našom prípade bude nárok na DB = 100 eur - 2 eur = 98 eur x 2 deti = 196 eur.
Zvýšenie základu dane pre motorové vozidlo 0,5% pre rok 2025
Legislatíva:
V zmysle § 5 ods.3 písm. a) Zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je príjem zamestnanca, ktorému zamestnávateľ poskytuje motorové vozidlo na používanie na služobné a súkromné účely, je aj suma vo výške 1% alebo 0,5 %, ak ide o motorové vozidlo zaradené do odpisovej skupiny 0,
V zákone o dani z príjmov sú definované dve odpisové skupiny, do ktorých sa zaraďujú motorové vozidlá:
- 0. odpisová skupina - do tejto skupiny sa zaraďujú autá, ktoré majú v osvedčení o evidencii druh paliva/zdroj energie uvedené BEV alebo PHEV v akejkoľvek kombinácii s iným druhom paliva alebo zdroja energie (hybridné = full hybridné auto, mild hybridné auto, plug - in hybridné auto, elektrické auto). Automobily zaradené do tejto odpisovej skupiny sa odpisujú 2 roky.
- 1. odpisová skupina - do tejto skupiny sa zaraďujú osobné automobily (okrem automobilov zaradených do odpisovej skupiny 0), autobusy (okrem trolejbusov a elektrobusov) a motorové vozidlá na prepravu nákladu. Vozidlá zaradené do 1. odpisovej skupiny sa odpisujú 4 roky.
S účinnosťou od 1.1.2025 sa autá poskytnuté zamestnancovi aj na súkromné účely budú rozlišovať podľa toho do akej odpisovej skupiny patria, a podľa toho sa bude počítať zvýšenie základu dane o 1% (autá z 1.odpisovej skupiny) alebo 0,5% (autá z 0.odpisovej skupiny – elektrické, hybridy atď.) z ceny auta.
Existujúca funkcionalita zvýšenia základu dane Služobné auto 1%, ku ktorej sa viaže mzdová položka SMF80628 – zvýšenie základu dane – mot. vozidlo 1% zostáva naďalej v platnosti.
Pre účely zadania zvýšenia základu dane o 0,5% z ceny auta bol na záložku Rola/ Dane/ Zvýšenia zákl. dane dopracovaný nový typ zvýšenia základu dane Služobné auto 0,5%, ktorý sa viaže k novej systémovej mzdovej položke SMF8062801 – Zvýšenie základu dane – mot. vozidlo 0,5%.
Príklad:
Výpočet: 0,5% z ceny auta 45 000 = 225 Eur.
